都安縣國稅局 黃春生 唐毓君

    一、行業發展狀況及稅收收入情況（一）我縣多功能拖拉機生產企業的發展狀況。我縣的多功能拖拉機生產企業是從80年代的個體工商戶發展起來的。80年代中期，在安陽鎮百才街一帶，出現了制造打磚機、碎石機、絞拌機等建築係統器械的手工作坊，由于生產規模的擴大，部份業主逐步把生產地點移至現在的大橋街進行擴大再生產，隨著生產廠家、中間供應商的不斷聚集，1996至2000年，都安縣建興機械有限責任公司、廣西都安建設拖拉機廠等企業相繼成立，2001年由于11家多功能拖拉機生產企業申請認定為增值稅一般納稅人獲準，大橋街正式形成了多功拖拉機生產銷售的集散地。2001到2005的5年間，各企業加快了工業化發展，隨著企業優化和升級經濟結構和產品結構、相關產業鏈條的拉長，該行業為我縣帶來了巨大的經濟效益和稅收效益。

    （二）稅收收入情況。2001年，該行業繳納增值稅251萬，佔全縣增值稅收入任務8.83%；2002年繳納增值稅395萬，佔全縣增值稅收入任務10.67%；2003年該行業繳納增值稅424萬，佔全縣增值稅收入任務10.32%。相關產業鏈條也得到了長足的發展，大橋五金配件部、建隆資經營部等中間供應營相繼成立，在2003年，繳納的增值稅達到一個高水平。但從2004年開始，受國家相關政策、市場競爭等因素的影響，該行業稅收收入急劇下降，從2003年的424萬元一路下滑，2004該行業只現實稅收收入206萬元，佔全縣增值稅稅收收入的5.18%；而2005年只現實增值稅收入120萬元，佔全縣增值稅收入的2.83%，降到歷史最低點，與之關係最緊密的供應商因產業鏈條受到破壞，稅收收入從2003年歷史的高點逐步下降，像建隆物資經營部由于無法持續經營，不得不注銷稅務登記。

    （三）稅收收入趨勢分析。在該行業的發展中程中，建興公司、建設機械廠撐起了該行業的半邊天，2003年，這兩個企業的收入佔整個行業收入的38.52%和22.31%，2004年，收入佔行業的45.63%和35.84%，2005年，達到95%以上。目前，雖然整個行業處于發展的疲軟期，但由于建興公司新廠區的落成，為多功能拖拉機生產企業的發展方向開了好頭，都安縣委縣政府在十一五規劃中提出，要利用都安位于在大西南交通要道的有利地理位置，建成大西南最大的多功能拖拉機生產基地，現實年生產銷售5萬輛，實現利稅5千萬元。可以講，這一規劃的提出，為都安多功能拖拉機行業謀了好局，描繪出了該行業發展的又一個春天。因此，我們應該審時度勢，及時調整相關政策及管理辦法，現實稅源管理的新局面。

    二、徵納雙方存在的問題和矛盾現行的企業稅收政策已不能適應該行業的發展需求，稅收徵收管理也明顯跟不上該行業發展的步伐，主要表現在以下幾個方面：（一）企業方面

    1.企業從個體經濟發展而來，民營資本沒有得到國家支持、沒有稅收優惠政策，企業的發展舉步維艱。2004年，隨國家相關政策的影響，以及市場的競爭，環球公司、興華公司、利達公司因破產相繼注銷，反觀一些而新辦企業、外來人員新辦企業，卻可以享受西部大開發的3年減免或外來人員新辦企業5年免徵企業所得稅的優惠政策而蓬勃發展起來，可以講沒有稅收優惠政策的支持，提高了企業的稅費成本，使得企業不得不考慮自身的發展的因素。

    2.稅收政策執行口徑不一，稅負不平衡也影響了該行業的發展。同是生產農用拖拉機，生產以內燃機為驅動牽引機具從事作業和運輸物資的機械列入“農機”范圍，可按13%徵收增值稅或免徵增值稅，而生產四輪後驅動方向盤式裝有連體後車箱的多功能拖拉機不屬于政策規定的“農機”，因而不能按農機中的“拖拉機”徵稅或免徵增值稅。

    3.企業對稅法的遵從度不高、納稅人報送的納稅申報資料有失真現象。該種現象的存在，一是因為該行業是由個體經濟發展起來的，依法納稅意識相對淡薄，對稅收政策不了解或是一知半解，不支持和配合稅務部門的工作。二是一些企業受到利益的驅動，進行偷逃騙稅。

    （二）主管稅務機關方面1.缺乏稅源監控手段。多功能拖拉機行業的銷售有兩個明顯的特點，一是企業的銷售點多,該行業在湖南、雲南、貴州等省都設有銷售點，數量有上百個，這些銷售點名為企業的銷售點，實為獨立經營核算的經濟實體，按權現發生制及稅法的有關要求，凡未約定貨款繳納時間的，企業有產品出庫就要反應收入，于是稅法在遇到這種情景的時候，往往顯得無能為力。二是產品的銷售直接面向消費者，這些消費者大多在鄉鎮農村，消費者維權意識低，往往因為少幾十塊錢、幾百塊錢而不要求銷售人開具發票，給企業的賬外經營提供了機會。

    2.稅收管理信息化滯後。就該行業來講，目前，還手工採集企業車輛識別代碼（VIN碼），這種採集信息方式，由于數據沒有統一格式，沒有相應的數據檢查軟件，容易造成數據的錯採，漏採，沒有和機動車輛銷售統一發票建立關聯，下發的異常發票清單的數據沒有表頭及數據鍵值，有的數據連計算機中心的數據處理人員都不是很了解，更不用說對計算機知識相對簿弱的管理人員人。發票清單還要人工審核比對，工作效率低，人為因素多，容易出現錯誤。

    3.納稅評估工作未能落到實處。首先、納稅評估的職能不夠明確。對重點稅源企業的主要稅收經濟指標，尚不能形成專業的分析評定，例如對該行業的預警稅負為1.5%到2%之間，這個稅負也只是從過去管理中得到的經驗數據，沒有調查、核實、論證，可比較、執行的真實度、可信度不高。其次、稅收管理員業務素質相對偏低。在進行評估時，只會在看看報表、對對數據的分析上。評估工作質量的高低，完成取決于分管稅務人員的素質，合格的納稅評估人才的缺乏，嚴重地制約了納稅評估工作的質量和效率的提高。最後，評估工作不夠規范，加上職責分工不到位，工作隨意性大，重復勞動的現象多，銜接有諸多不協調之處。

    三、對策（一）涵養稅源一是關注稅源狀況，善于進言獻策。

    目前，該行業由原來的11家企業，注銷後只剩下現在的5家企業，而且金泉公司的注銷手續正在辦理之中，永興機械廠也準備辦理注銷手續，而都安工業區的建立，建興公司新廠房的建成，特別是都安縣委縣政府在縣十一五規劃中提出的，利用位于在西南交通要道，建成大西南最大的多功能拖拉機生產基地，為都安多功能拖拉機行業謀了好局，開了好頭，描繪了該行業發展的又一個春天。要健全和完善相關稅收法律制度，在法律上明確該行業的稅收扶持辦法；讓新企業享受西部大開發稅收優惠政策，鼓勵企業進行技術創新，提高勞動生產率且在統一政策、取消歧視的基礎上，有針對性地給予中小企業一定的稅收優惠。

    二是加強徵收管理，維護經濟秩序。目前，該行業的經驗稅負在1.5%到2%之間，主管稅務部門要加強監控企業的稅負情況，發現企業有偷逃騙稅跡象的，要及時移送稽查機關進行查處，打擊各種稅收違法行為，為企業提供一個公平競爭的發展環境。

    （二）加強稅源監控1.完善實施稅收管理員制度。目前國家稅務總局已制定了稅收管理員制度，區局也制訂了《廣西國稅係統稅收管理員制度細則》，從7個方面、34個崗位81項對稅收管理員的工作提出了規范，作為基層國稅部門就是要因地制宜的貫徹實施好這一制度。針對現階段該行業發展疲軟的特點，要對所轄區域責任區內的納稅戶情況，特別是注銷登記、納稅申報情況、生產經營等等進行檢查要關注一些瀕臨破產的企業，做好其注銷工作，納稅申報工作，掌握組織收入的主動權，徹底改變開業不辦證、營業不申報、停業不報停、歇業不清稅、偷欠稅無人管等現象。

    2.實施稅收分類管理制度。一是實行納稅人的分類管理。就是根據平時掌握的納稅人納稅情況和現實表現，將納稅人按照稅款繳納大小及信譽等級來劃分管理。通過定量指標和定性指標來區分納稅人納稅的數額大小及納稅信譽的高低，對稅源大戶要重點管理，要深入企業內部進行經常的察看，建立固定的聯係制度，隨時掌握其生產經營和納稅等情況，牢牢掌握工作的主動權。對信譽度高的納稅人可減少一部分精力，將這部分精力投入到納稅信譽相對較差的納稅人管理上。二是要在實施對納稅人分類管理的基礎上，實施專業管理與綜合管理相結合。對減免稅、納稅評估等業務要求高，政策性較強的稅收業務，確定業務素質強的精兵骨幹實行專人負責進行管理，統一進行處理，以保證政策執行的正確性和統一性。同時還要定期或不定期地進行稅收業務交流，以便集思廣益地採取更為有效的方法來加強管理，真正達到精細化管理的要求。

    （三）加強機動車輛稅收"一條龍"管理。

    1.加強企業的會計、財務核算。一條龍管理的原理，就是利用發票信息和車輛價格信息，監控納稅人的銷售額；加強增值稅和消費稅徵收管理，同時利用最低計稅價格，防止納稅人利用隱瞞銷售額等手段侵蝕車輛購置稅稅基。因此，只有加強企業的建制健賬工作，特別是加強企業的會計、財務、成本核算，才能正確的掌握企業生產成本、費用、銷售額、稅負率、發票領用存等基本涉稅情況，核定公平的最低計稅價格，為後繼管理打下基礎。

    2.要加強企業的發票管理。要加強對增值稅專用發票和統一發票的管理，積極推行一機多票工作的開展，利用發票信息和車輛價格信息，監控納稅人的銷售額；同時防止納稅人利用隱瞞銷售額等手段侵蝕車輛購置稅稅基。車輛識別代碼（VIN碼），是機動車輛身份識別的唯一標識，它包含了機動車輛的生產廠家、生產年份、車型以及順序號等信息。稅務機關要利用生產企業報送銷售所有機動車輛的車輛識別代碼清單與車輛購置稅徵收環節採集生成的車輛購置稅車輛代碼清單進行比對，監控生產企業機動車輛的銷售數量，防止納稅人通過化整為零、銷售不入帳等手段隱瞞銷售數量，偷逃增值稅和消費稅。

    3.加快一條龍比對數據的信息化進程。日前，VIN碼數據的採集還依靠手工進行，沒有和發票建立比對關係，造成可比對率差，異常結果難以識別。因此，要積極推行一機多票係統，利用該係統的報稅功能，實行一車一票，對機動車輛銷售發票、增值稅專用發票中的車輛價格信息直接進行檢查、採集、統一比對，對異常發票進行分級下發，只有這樣，才能使車輛一條龍清分比對係統真正的發揮作用。

    4.建立車輛涉稅信息的共享制度。對機動車輛稅收實行"一條龍"管理，加強機動車輛稅收在生產、銷售、購置、使用各個徵收環節的信息溝通，實現上下各環節協調配合管理。以車輛購置稅徵收為控制環節，牢牢抓住"必須先繳車輛購置稅才準上牌照"的關鍵，與公安車輛管理部門密切配合，在車輛購置稅徵收環節審核、認證"機動車銷售統一發票"，徵收車輛購置稅後，記錄相關信息並將統一發票和徵稅信息向前即增值稅、消費稅徵管環節傳遞，用于國家稅務局對車輛生產、經銷企業的稅源管理、納稅評估和日常檢查；用于稽查部門有針對性地對生產企業或經銷企業進行稅務稽查，強化增值稅、消費稅管理。向後即車船使用稅、車船使用牌照稅徵管環節傳遞，用于地方稅務局稅源管理，使機動車輛稅收徵管形成一個有機的整體。

    （四）推行納稅評估工作。1.建立預警監控體係。稅收精細化管理如果單憑經驗來管理是很困難的，要管深管細，必須借助現代科技手段，建立稅收徵管的預警監控體係。就是以計算機網絡為依托，依靠科學方法設計監控指標體係，根據不同時期、不同地區、不同行業的監控指標上下波動幅度確定其預警值，並將預警標準指標設定在軟件內，由計算機監控係統自動對納稅人每個時期的監控指標進行計算監控。只要納稅人的某一指標出現達到或超過預警值而不合標準的，預警係統就會自動將預警信息傳遞到上級稅務機關，上級稅務機關發出指令到下級稅務機關再到管理員，根據指令，下級稅務機關或管理員必須在限定的時間內進行調查處理，處理中必須依法辦事，保質保量完成，從而真正強化對納稅人的有效管理。

    2.應用稅收信息化進行科學管理。一是要開發車輛一條龍清分比對係統、一機多票係統、V1.1等各類稅收管理軟件的通用數據交換接口，充分發揮軟件的功能，建立企業基礎數據庫。二是要利用管理員調查核實和巡查巡訪得到的基礎數據，通過加強與其它部門的信息網聯絡掌握真實可靠的基礎數據，切實實現對納稅人的密切監控和了解。三是要在掌控基礎數據的基礎上，利用計算機科學地計算出相關的稅收指標，分析稅收管理的深度和力度，找出管理的薄弱環節，從而對管理的薄弱環節及時進行修正，及時採取措施予以整改，將每一個管理細節管好，每一個管理環節銜接好，真正利用科學手段將稅收工作管深、管細、管徹底。

    3.加強對零、負申報的核查分析。