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| 淺談地方企業所得稅的稅源管理 |
| www.GX.xinhuanet.com 2007年05月11日 17:29:35 來源：廣西地稅 |
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那坡縣地方稅務局 羅朝康 地方企業所得稅的稅源管理，是各級地方稅務機關依照《中華人民共和國稅收徵管法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的規定和相關所得稅的管理規定，對本轄區內地方企業進行所得稅的稅收管理，包括戶籍管理，納稅申報、稅款徵收、納稅服務等活動。加強地方企業所得稅的稅源管理，是推行企業所得稅科學化、精細化管理的具體措施，其意義在于：有利于為地方財政收入核實稅基、明析所得稅稅源，為領導決策提供依據，有利于地稅機關堅持組織收入原則，做到應收盡收，防止稅源流失，有利于依托地稅信息化係統進行稅收徵管，有利于地稅機關加強黨風廉政建設，防止稅務人員不廉行為的發生。本文擬就如何加強地方企業所得稅的稅源管理問題淺談己見 。 一、當前地方企業所得稅稅源管理工作存在問題及成因 地稅機關設立以來，對地方企業所得稅稅源管理，按照國家稅務總局提出的“核實稅基、完善匯繳、強化評估”的要求，各級地稅機關都做了大量的工作，取得了明顯的成效，突出表現在企業所得稅徵繳入庫連年增長，保持與經濟發展同步增長的態勢，使企業所得稅成為地方財政收入的主體稅源，僅就百色市地稅係統為例，2006年1—12月企業所得稅入庫13603萬元，同比增加4733萬元，增幅為53.4％，地方稅收收入中，所得稅貢獻率為17.36％。可是，當前由于稅務機關的組織收入任務艱巨、徵管技術裝備和手段落後、稅務人員的業務水平提高緩慢等原因，地方企業的所得稅稅源管理尚存在諸多亟待解決的問題。 (一)地稅機關對地方企業戶籍管理缺乏精細化，對政策變更不能及時理解和執行，特別是對《國家稅務總局關于所得稅收入分享制度改革後稅收徵管范圍的通知》國稅發[2002]8號文後，由于與國稅部門在信息溝通、政務協作的不到位，在執行政策上各行其是，出現了企業所得稅徵管范圍國、地稅劃分不清，一些基層單位的稅務人員簡單地認為新辦企業都歸國稅管、原有企業歸地稅管。實行西部大開發的稅收優惠政策，新辦企業和外資企業可以享受減免所得稅的優惠待遇，一些企業借改組改制之機，有的將舊辦企業改為新辦企業，改名換證，換湯不換藥，即企業的管理人員仍是原班人馬，堂而皇之地向國稅機關辦理新的稅務登記和申請減免稅照顧;有的將內資企業轉為外資企業，也向國稅部門辦理了相關的稅收管理事項。僅就百色市為例，全市由原來屬地稅部門徵收管理的企業轉到國稅辦理稅收管理的企業就有 7戶，2005、2006年流失所得稅970萬元。 (二)對企業享受減免稅的管理不規范，有的地方稅務機關的主管部門，不建立減免稅臺賬，有的不要求企業進行減免稅申報，造成家底不清，對一些享受減免稅的企業到期了不及時徵收稅款，造成了新的徵管漏洞。 (三)有的所得稅管理人員業務素質不高、責任心不強，對企業申報的所得稅稅前扣除項目核實不準，納稅企業多列扣除項目，擠佔了計稅所得額，少繳企業所得稅也無動于衷，造成了所得稅流失。 (四)有的企業帳務不健全，不能準確計算計稅所得額，稅務機關在依法採取核定徵收所得稅時，由于核定徵收率偏低，不能足額徵收所得稅，造成所得稅流失。 (五)對外來經營的企業管理不善，總認為外來經營企業主要持有《外出經營稅務管理證明》，並向所在地主管稅務機關報驗登記，就回原地納稅，所在地稅務機關不按規定進行正常的稅務管理，造成應在當地交納的企業所得稅流失。 二、加強地方企業所得稅稅源管理的建議 隨著經濟建設的不斷發展，實際工作中仍將出現新的問題，解決眼前地方企業所得稅稅源管理問題，需要地稅機關在開展所得稅工作實踐中不斷的努力和探索，並積極採取應對措施，使企業所得稅稅源管理邁出長足的一步。我認為當前應從以下方面加以改進: (一)加強地方企業的戶籍管理，地稅機關要經常與國稅機關和工商管理機關進行政務協作和信息溝通，利用當前正在與國稅部門聯合開 展稅務登記證換證工作的大好契機，採集好企業的相關信息，重新建立健全納稅企業的稅務檔案。此外各級地稅機關要和國稅機關密切配合，建立有效的信息共享和政務協作的機制，協同落實好《國家稅務總局關于所得稅收入分享制度改革後稅收徵管范圍的通知》國稅發[2002]8號文和《國家稅務總局關于所得稅收入分享制度改革後稅收徵管范圍的補充通知》國稅發[2003]76號文的規定，各自按照總局劃分徵管范圍的規定，對納稅戶進行歸屬和分類管理，確保應歸屬國稅部門管理的企業劃歸國稅部門徵管，應歸屬地稅部門徵管的業戶劃歸地稅部門徵管，並做好企業納稅檔案資料的移交工作。共同把好新辦企業、改制企業、內資轉外資企業的關，採取必要的共驗互核、雙方認可的措施，防止企業鑽政策或工作上的空子進行避稅。 (二)地方所得稅的主管稅務機關，要切實做好企業所得稅減免稅的管理，一是企業申請減免稅的後續管理，建立相關的臺帳，把享受減免稅企業納入正常的稅收管理范圍，落實好稅收管理員制度，對減免稅到期的企業，該恢復徵稅的要按期足額徵稅，該符合延期減免稅條件的企業要辦理相關的認定手續，繼續做好後續管理;二是對享受企業自行抵免所得稅的要履行核實職責，防止多抵多免、少繳所得稅的行為發生。 (三)建立企業所得稅稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。通過稅收經濟分析發現面上問題，正常開展企業所得稅納稅評估，查找具體問題和原因，針對問題採取相應的徵管措施及時加以處理，對少繳企業所得稅的要依法查補稅款，並促進納稅人正確申報。通過分析評估和處理，進一步研究稅收政策、分析評估指標以及管理措施的改進完善，從而實現信息共享，形成以所得稅稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于所得稅稅源管理和稅款徵收，並為稅務稽查提供案源，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動鏈，提高對企業所得稅的稅收徵管整體效能。 (四)認真落實好自治區地方稅務局制定的企業所得稅稅前扣除管理辦法，主管稅務機關要依據自己的權限范圍，該核實的要逐項核實，對不按辦法規定扣除的項目要給予剔除，對企業自行進行納稅調整的要按規定期限內給予調整，逾期不進行調整的視同企業放棄調整，並按規定繳納所得稅，對該上報上級機關核實認定的要按規定的程序和時間內辦理相關的上報手續。 (五)地稅機關要為企業做好所得稅的納稅服務，建立和諧的徵納關係，著重做好送政策上門和指導企業進行所得稅納稅調整工作，開展富有成效的稅收宣傳活動，創造良好的納稅環境。同時抓好每個年度企業所得稅的匯算清繳的輔導工作，進一步提高企業自行申報納稅的自覺性。採取有效的徵管方式，促使企業建立健全財務管理，準確核算財務成果，為稅務機關提供真實合法的計稅所得額，如對帳證不健權的企業在核定徵收企業所得稅時，徵收率就高不就低，其所得稅稅負要高于帳證健全的企業。 (六)加強外來經營企業的稅務管理，特別是外來的建築安裝企業的所得稅稅源管理。按照自治區地方稅務局《建築安裝企業外出經營活動稅收管理證明管理辦法》的通知要求，建築安裝企業要在取得外出施工項目施工許可證或開工報告的1個月內，向所在地主管稅務機關提出申請並提供相關資料，申請辦理外出經營服務證明，企業逾期辦理的，視同放棄權利處理，所在地主管稅務機關不予受理和辦理。凡沒有辦理外出經營證或雖有外出經營證但未按規定時限到施工地主管稅務機關辦理手續，或雖辦理外出經營證，但不具備申請開具外出經營證明條件的外出經營建築安裝企業以及從事與中標通知書所列施工項目不符的生產經營活動的，一律在施工地繳納企業所得稅。對這些措施，政策規定是明確的，就靠主管稅務機關的辛勤工作，如何把所得稅稅源管住管好了。 以上是本人對加強企業所得稅稅源管理的點滴建議，誠然，因個人的稅收徵管水平和能力有限，是不夠全面的。地稅機關及其稅務管理員，要真正在企業所得稅稅源管理有所建樹，還要加強自身建設，提高對稅收特別是企業所得稅稅源管理的綜合能力，需要不斷的學習、探索、實踐。
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