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“稅務籌劃”：合理避稅，還是偷稅？
作者：新華社記者蔡玉高、陳瑤
近年來，社會上出現了越來越多的稅務代理機構，這些機構往往以“稅務籌劃”為名，幫助企業或個人進行“合理避稅”。對此，很多人產生了這樣的疑問：“一經籌劃，稅就少繳了許多，這樣的‘籌劃’究竟是合理避稅還是偷稅？”
圍繞這一話題，記者在採訪中發現，“稅務籌劃”在我國還屬于新鮮事物，它的本意是好的，即在合法的前提下幫助個人或企業少繳稅收。但由于剛剛起步，我國的很多稅務代理機構不是非常成熟，為了爭搶客源、求得生存，他們所從事的業務經常是遊走在法律的邊緣，甚至幫助企業或個人偷稅。
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漫畫：個稅 中新社發 謝正軍 作 |
對于我國來說，稅務籌劃還是一個比較新的名詞，因此很多人根本不知其為何物。
江蘇金鼎英傑律師事務所律師吳宇介紹，在美國，稅務代理機構的業務是非常活躍的。每年的三四月份，美國人就要開始申報一年的稅收，面對一大堆的購票單據，大多數美國人都不勝其煩，為了省心省力，很多美國人將自己的一年的收入與開銷都列給稅務代理機構，由代理機構幫他們進行申報，最後多退少補。
“這種為單位或個人提供稅務專業知識方面的服務，是真正意義上的稅務籌劃。”吳宇說。
南京某財務會計服務有限公司一位姓張的經理介紹，他們公司有會計師、注冊會計師和一批具有豐富工作經驗的財稅管理專業人員組成，有規范化的代理記賬規程，能夠靈活運用現行的稅收法規幫助企業進行稅務籌劃，以維護前來咨詢的公司的合法權益，做到既依法納稅，又能為這些公司合理減輕稅負。
對該公司所經營的業務，蔣大鳴表示，這符合我國設立稅務代理機構的初衷。作為剛剛興起的第三產業，“稅務籌劃”的本意是指通過稅務代理機構的籌劃，更加規范納稅人的行為，合理繳納稅收，最終讓所有單位和個人都能養成良好的納稅習慣。
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截至2007年4月2日申報期結束，全國年所得12萬元以上個人自行納稅申報人數已超過160萬人。(中新社發 井韋 攝) | 然而，在實際的運作過程中，“稅務籌劃”在我國很多地方卻已經被歪曲了。提起“稅務籌劃”，一些人甚至戲稱之為“變魔術”。因為很多時候，只要經過稅務籌劃師的“籌劃”後，單位或個人要上繳的稅收就會突然少了一半。
蔣大鳴說，從英文來看，稅務籌劃為“tax planning”與避稅“tax avoidance”基本上也是一個概念，二者都是指納稅人通過一定的合法行為減少或避免納稅義務。
然而，我國對“稅務籌劃”的理解卻容易走入兩個誤區：一是不懂得避稅與偷稅的區別，把一些實為偷稅的手段誤認為是避稅；二是明知故犯，打著稅務籌劃的幌子行偷稅之實。
記者在採訪中發現，客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區分，但在實踐當中，二者的區別有時確實難以掌握。有時，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可被認定為是偷稅。
有一個例子很能說明問題：目前，我國稅法對福利企業實行一定的稅收優惠。按照企業所得稅法規定：福利企業凡安置“四殘”人員佔生產人員總數３５％以上的，暫免徵收企業所得稅；凡安置“四殘”人員佔生產人員總數的比例超過１０％未達到３５％的，減半徵收企業所得稅。因此，有些企業為了享受這條稅收優惠，在社會上廣招殘疾人員，使本企業的“四殘”人員達到稅法規定的比例。但這些殘疾人員在被企業招募為職工後又被放假回家，每月只領取少量的生活費。
“‘避稅’向前邁一步就是‘偷稅’”，蔣大鳴表示，對企業的這一做法，有人說是屬于稅務籌劃，但實際上，這一做法是明顯地在鑽法律的漏洞，屬于偷稅行為。
正是因為對“稅務籌劃”存在著誤解，因此很多人對這一新生事物還心存疑惑。
採訪的過程中，作為南京一家廣告公司負責人的陳大朋向記者表達了這樣的困惑：“經常有稅務籌劃公司向我遊說，說可以幫助我節省稅收。一開始我還不明白什麼叫‘稅務籌劃’，可再細打聽後才發現，‘稅務籌劃’就是‘合理避稅’。但事實上，究竟合理不合理我心裏卻一點底都沒有。”
陳大朋告訴記者，這些稅務籌劃公司在了解了他的公司業務情況後，所提出的避稅方案是：設法找一些發票，如住宿餐飲發票、車票、通信發票乃至一些辦公用品的發票，用其抵消一部分收入，這就可以少繳稅了。
陳大朋表示，說是“合理避稅”，但他總感覺不是很對勁，因為明明是收入，卻要用發票來抵掉，這不是變著法子來偷稅嗎？
雖然通過“稅務籌劃”可以節省一半的稅收，最後陳大朋還是拒絕了稅務籌劃師提供的業務。“總覺得這有些觸犯法律。”陳大朋這樣說。
和陳大朋一樣，在南京一家外貿企業工作的黃華有著同樣的困惑。黃華告訴記者，他的年收入在２０萬以上，這兩年每到年終之時，都有稅務代理機構打電話給他，說是可以幫他進行“合理避稅”。但事實上，這些稅務代理機構提出的方案就是用發票來抵消收入，“這不是在鑽法律的漏洞嗎？”黃華說。
記者以個人的名義咨詢了南京一家咨詢有限公司。據該公司的業務人員介紹，個人若想“合理避稅”，一般來說，個人的稅務代理要通過公司的帳面，可以與公司負責財務的有關負責人溝通，將工資和獎金中的一部分轉換為支出所用款項，如車旅費、手機費、住房補貼費、出差補助等。如果避稅成功的話，他們將收取１０００元左右的手續費。這位業務人員向記者保證，他們幫助逃避的稅收肯定要遠遠超過１０００元。
談起對我國一些稅務代理機構的認識，江蘇金鼎英傑律師事務所律師
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邱 炯繪 | 吳宇用“在刀尖上走”來形容。吳宇表示，從他接觸的許多個案來看，一些稅務代理機構所做的業務，從形式上來說是合法的，但實際上卻是在鑽法律的漏洞，通過虛列支出的方式，來達到避稅的目的，最終造成了國家稅款的流失，這肯定是不合法的。
一位不願意透露姓名的稅務工作人員表示，很多稅務代理機構都是從稅務係統分出去的，應該說，他們對整個徵稅的過程和國家的稅法都是比較了解的。從積極方面來說，他們可以幫助單位或個人進行稅務籌劃，不要多繳但也不少繳稅收；但另一方面，他們卻可以憑借對業務的熟悉，鑽稅法的漏洞。
據了解，從今年８月初開始，江蘇的國稅和地稅部門就聯合起來對稅務代理機構的業務進行檢查。
稅法專家、南京審計學院教授蔣大鳴表示，“合理避稅”在許多地方已成了一些經營者刻意追求的“理財新觀念”，“合理避稅”代理機構因而應運而生。“合理避稅”的流行和蔓延，其中必然誕生一些披著“合理避稅”外衣的非法交易。
蔣大鳴表示，從法律的范疇來說，合理避稅是以合法的手段和方式來達到減少繳納稅款的經濟行為。而偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，採取各種不公開的違法手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為。一些稅務代表機構幫助單位或個人通過用發票抵消收入，從而達到避稅的目的，這實際上就幫助單位和個人進行偷稅，是違法的。
在美國社會流行這樣一句話：“人的一生有兩件事無法避免，一是死亡，另一件就是納稅。”由此不難看出美國人對納稅的重視程度。也正是在這樣的納稅意識的影響下，美國的稅務代理機構的業務才會正規而又紅火地開展著。
蔣大鳴表示，和美國相比，我國的市場經濟發展還處在初級階段，人們的納稅意識還不是很強，這就使得我國的稅務籌劃機構的生存存在困難。為了吸引顧客，一些代理機構只能打出“避稅”的招牌，但在實際運作過程中，由于並無太多的稅可避，最終使“避稅”變成了偷稅。
蔣大鳴說，“合理避稅”的興起是社會進步的表現。但對這一新鮮事物，除要求政府反避稅工作積極強化外，更要盡快構建社會信用體係並規范財務中介及代理機構行為，從而盡量使違規避稅者變得無機可乘，讓國家稅款不因“合理避稅”的惡意操作而流失。
作為法律專家，吳宇表示，對于目前社會上存在的不規范的“稅務籌劃”行為，我國相關部門一定要進一步完善稅法，讓代理機構沒有漏洞可鑽。
“當然，要想在根本上解決這個問題，我國必須要進一步增強全民納稅意識。”吳宇說，“當社會養成了良好的納稅氛圍後，稅務代理機構所從事的業務自然會更加規范。” | 
